дата публикации: 11.09.2013 года
Внимание! В настоящее время эта статья находится в архиве и не является актуальной.
С 01 января 2014 года вступят в силу изменения, внесенные в Положение № 385-П двумя Указаниями Банка России: Указанием № 2884-У от 26.09.2012 и Указанием № 3053-У от 04.09.2013.
В первую очередь следует отметить, что будут устранены противоречия между федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и нормами Положения № 385-П. Расчетные и кассовые документы по-прежнему должны будут приниматься к исполнению только с подписью главного бухгалтера или уполномоченных им лиц. Но документы, которыми оформляются финансовые и кредитные обязательства, не нуждаются более в подписи главного бухгалтера.
Понятие «регистры бухгалтерского учета» будет соответствовать нормам статьи 10 закона № 402-ФЗ, то есть регистры бухгалтерского учета будут являться внутренними формами учета, утвержденными руководителем кредитной организации и содержащими обязательные реквизиты, перечисленные в законе. Отчет о прибылях и убытках (ОПУ) переименовывается в Отчет о финансовых результатах (ОФР), «годовой отчет» по всему тексту меняется на «годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность».
Формы аналитического и синтетического учета, которые утверждены Центральным банком, будут называться Типовыми формами, и они обязательны для применения.
Соответственно, типовые формы аналитического и синтетического учета не относятся к регистрам бухгалтерского учета.
Типовыми формами синтетического учета являются:
1) ежедневная оборотная ведомость, составляемая по Приложению 7 к 385-П;
2) ежедневный баланс, форма которого приведена в Приложении 8 к 385-П;
3) отчет о финансовых результатах по форме Приложения 4 к 385-П;
4) ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты, составляемая по Приложению 12 к 385-П;
5) сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по Приложению 13 к 385-П.
Типовой формой аналитического учета является Ведомость остатков по счетам (Приложение 6 к 385-П).
Ряд терминов, касающихся переводов денежных средств, приводится в соответствие с Федеральным законом № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» и Положением ЦБ РФ № 383-П.
Терминология, связанная с бухгалтерским учетом ценных бумаг, приводится в соответствие с последними редакциями федеральных законов № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» и № 325-ФЗ «Об организованных торгах».
Также вносятся изменения в План счетов, в характеристику счетов, в Перечень условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях.
Перечень шифров документов с 2014 года будет выглядеть так (шифры 05, 10, 11, 13 исключены, шифр 01 изложен в новой редакции, добавлен шифр 18):
┌──────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Условные │ Наименование документов, │
│ цифровые │ по которым отражены операции │
│ обозначения │ │
│ документов │ │
├──────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 01 │Списано, зачислено по платежному поручению, по поручению │
│ │банка │
│ │ │
│ 02 │Оплачено, зачислено по платежному требованию │
│ │ │
│ 03 │Оплачен наличными денежный чек, выдано по расходному │
│ │кассовому ордеру │
│ │ │
│ 04 │Поступило наличными по объявлению на взнос наличными, │
│ │приходному кассовому ордеру, препроводительной ведомости │
│ │к сумке 0402300 │
│ │ │
│ 06 │Оплачено, зачислено по инкассовому поручению │
│ │ │
│ 07 │Оплачено, поступило по расчетному чеку │
│ │ │
│ 08 │Открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного, │
│ │аннулированного аккредитива │
│ │ │
│ 09 │Списано, зачислено по мемориальному ордеру, а также по │
│ │первичным учетным документам с реквизитами счетов по │
│ │дебету и кредиту │
│ │ │
│ 12 │Зачислено на основании авизо │
│ │ │
│ 16 │Списано, зачислено по платежному ордеру │
│ │ │
│ 17 │Списано, зачислено по банковскому ордеру │
│ │ │
│ 18 │Списано, зачислено по ордеру по передаче ценностей │
└──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────────┘
В Плане счетов изменяются наименования отдельных счетов; раздел 7 вместо «Результаты деятельности» будет называться «Финансовые результаты»; исключаются три счета: 40310, 40311 и 40313, но новых счетов не добавляется.
Команда ПрофБанкинг систематизировала изменения в наименованиях счетов, которые произойдут в Плане счетов с 01 января 2014 года:
Номер и наименование счета в 2013 году |
Номер и наименование счета с 01 января 2014 года |
30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России»
30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России»
|
30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке России»
30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, депонированные в Банке России» |
30232 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры»
30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры»
|
30232 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств»
30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств»
|
427 «Привлеченные средства Минфина России» |
427 «Привлеченные средства Федерального казначейства»
|
460 «Средства, предоставленные Минфину России» |
460 «Средства, предоставленные Федеральному казначейству» |
50905 «Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг»
|
50905 «Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг» (прим. исключена запятая) |
90902 «Распоряжения, не оплаченные в срок» |
90902 «Распоряжения, не исполненные в срок»
|
90904 «Не оплаченные в срок распоряжения из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации»
|
90904 «Не исполненные в срок распоряжения из-за недостаточности денежных средств на корреспондентском счете кредитной организации» |
90909 «Принятые к исполнению распоряжения клиентов, денежные средства по которым не списаны с банковских счетов» |
90909 «Распоряжения клиентов, денежные средства по которым не списаны с банковских счетов» |
Соответствующие изменения внесены в Список парных счетов и в Приложение 8 к 385-П «Баланс кредитной организации Российской Федерации». Более того, в Приложении 8 теперь определено, что формат бумаги для распечатывания баланса кредитная организация определяет самостоятельно (в настоящее время баланс должен распечатываться по вертикали на стандартных листах формата A4), а также исправлено ошибочное наименование счета 91220 и раздела 5 Главы В «Внебалансовые счета».
С 01 января 2014 года в Положении ЦБ РФ № 385-П в новой редакции или в редакции с существенными изменениями будет изложена характеристика балансовых счетов 30102, 30104, 30232 и 30233, 30302, 40308, 40401, 40402, 40403, 40905, 40909 и 40910, 40912 и 40913, 47416 и 47417, 47418, 90909.
Раз и навсегда понять устройство бухгалтерского учета в банке можно благодаря видеокурсу «Основы бухгалтерского учета в банке». Подробное знакомство с принципами бухгалтерского учета, всеми основными бухгалтерскими терминами, структурой Плана счетов для кредитных организаций позволит ликвидировать имеющиеся пробелы по бухучету. Всего три-четыре дня понадобится для изучения курса, результат гарантируем!
А для тех, кто хочет владеть профессией банковского бухгалтера в совершенстве, виртуозно справляясь с задачами любой сложности, ПрофБанкинг приглашает на курс «Мастер бухгалтерского учета в банке».
При цитировании, перепечатке и использовании материалов
с сайта Банковской бизнес-школы ПрофБанкинг
соблюдение Условий и гиперссылка на сайт ProfBanking.com обязательна.
{access public}
{/access}