Презентация ПрофБанкинг

Контакты и обратная связь

Нашли ошибку? Выделите её
и нажмите Ctrl+Enter

Orphus
Сегодня 14.12.2017 года. Бизнес-школа ПрофБанкинг работает каждый день!

О бухгалтерском учете в кредитных организациях

 

О бухгалтерском учете в кредитных организациях

 

Перейти на главную страницу раздела

Вопрос: Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета ценных бумаг, полученных кредитной организацией в заем по договору субординированного займа, а также процентов, подлежащих уплате заимодавцу за пользование ценными бумагами, и купонного дохода, полученного от эмитента заимствованных ценных бумаг. (Дата ответа ЦБ РФ: 14 марта 2016 г.)

Ответ: Согласно пункту 1.5 приложения 10 к Положению № 385-П первоначальное признание (прекращение признания) ценных бумаг по операциям, совершаемым на возвратной основе, может осуществляться только при соблюдении критериев перехода всех рисков и выгод (либо их значительной части), связанных с владением приобретенной (переданной) ценной бумагой, которое должно определяться кредитными организациями в соответствии с МСФО (IAS) 39.

Из пункта AG51(b) МСФО (IAS) 39 следует, что если финансовый актив получен взаймы либо предоставлен взаймы по договору, предусматривающему возвращение того же самого или практически идентичного актива передающей стороне, то его признание не прекращается, так как передающая сторона сохраняет практически все риски и вознаграждения, связанные с владением активом.

Исходя из изложенного, если обязательствами кредитной организации - заемщика по договору субординированного займа являются возврат заимствованных ценных бумаг и уплата процентов за их привлечение, то в бухгалтерском учете такая операция должна отражаться в порядке, установленном главой 8 приложения 10 к Положению № 385-П.

Согласно подпункту 8.2.7 пункта 8.2 приложения 10 к Положению № 385-П выплаты эмитента по заимствованным ценным бумагам, причитающиеся кредитору, определяются исходя из условий договора займа и подлежат обязательному отражению в бухгалтерском учете кредитной организацией - заемщиком не позднее дня, предусмотренного договором займа для исполнения ею обязательств перед кредитором по указанным выплатам, бухгалтерской записью:

Дебет балансового счета № 47423 «Требования по прочим операциям» (отдельный (отдельные) лицевой (лицевые) счет (счета) «Требования по выплатам по заимствованным ценным бумагам»)

Кредит балансового счета № 47422 «Обязательства по прочим операциям» (отдельный (отдельные) лицевой (лицевые) счет (счета) «Обязательства по выплатам по заимствованным ценным бумагам»).

 

Подлежащие уплате процентные расходы по операциям займа ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете исходя из требований пункта 8.5 приложения 10 к Положению № 385-П на балансовом счете № 47426 «Обязательства по уплате процентов» в соответствии с его характеристикой, приведенной в пункте 4.72 части II Положения № 385-П.

Таким образом, бухгалтерский учет операций по договору субординированного займа должен вестись кредитной организацией - заемщиком согласно общим методологическим основам отражения в бухгалтерском учете операций займа ценных бумаг, установленным приложением 10 к Положению № 385-П, а также согласно принципам бухгалтерского учета, изложенным в пункте 1.12 части I Положения № 385-П, в том числе принципу приоритета экономической сущности над юридической формой.

Программа обучения Образование Банковское дело Обучение Курсы

Блиц-ответы по банковской деятельности

Блиц-ответы по банковской деятельностиКороткие вопросы по банковской тематике и четкие краткие ответы на них содержатся в разделе «Блиц-ответ». Здесь Вы быстро найдете ответ на возникший вопрос по банковскому делу!

Кто и когда возглавлял Центральный банк Российской…

Блиц-ответ

Кто и когда возглавлял Центральный банк Российской Федерации? дата ответа: 27.10.2017   Руководителями Государственного банка РСФСР, затем Центрального банка РСФСР и современного Центрального банка Российской Федерации (Банка России) являлись: Георгий Гаврилович Матюхин – Председатель Централь...

Подробнее

У нас учатся сотрудники из:

ОАО «ОТП Банк»

Компания КРОК

ОАО «Меткомбанк»

ОАО «БИНБАНК»

Аудиторская компания ООО «ОРБИТА-АУДИТ»

Группа компаний ЛАНИТ

ОАО «Невский банк»

Компания «Синимекс»

ЗАО ЮНИКРЕДИТ БАНК

Банк Софт Системс

ЗАО Аплана

ОАО Банк ВТБ

Финансовый Университет при Правительстве РФ

ЗАО КБ «РУСНАРБАНК»

Компания «Диасофт»

ОАО «Газпромбанк»

ОАО «АЛЬФА-БАНК»

Банковские новости

Мы ВКонтакте
Мы в Твиттере
Мы на Facebook