Банковская бизнес-школа ПрофБанкинг добавила в Библиотеку нормативных актов Положение ЦБ РФ от 25.11.2013 № 409-П «О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов» вместе с Методическими рекомендациями к нему (Письмо Банка России № 257-Т от 26.12.2013). 

Положение № 409-П вступает в силу 25 января 2014 года. Положением № 409-П предусматривается бухгалтерский учет сумм, способных оказать влияние на увеличение или уменьшение налога на прибыль, подлежащего уплате в будущих отчетных периодах. Учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов станет сложным участком учета: он требует отличного знания налогового законодательства и различий между правилами бухгалтерского и налогового учета.

Отложенные налоговые обязательства отражаются на новом пассивном счете 61701, а отложенные налоговые активы – на новых активных балансовых счетах 61702 и 61703 не позднее 45 календарных дней со дня окончания отчетного периода, а на конец года – до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Под отчетным периодом понимаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Кредитная организация на конец каждого отчетного периода формирует Ведомость расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов с указанием остатков на балансовых счетах для их сравнения с налоговой базой, определения вида временных разниц, сумм отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов. Форма указанной Ведомости утверждается кредитной организацией во внутренних документах.

Примеры бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов приводятся Банком России в Методических рекомендациях «О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов» (Письмо ЦБ РФ № 257-Т).