Парные счета

08 окт, 2014

: Банковские статьи

Парные счета

дата публикации: 08.10.2014 года
дата актуализации: 11.01.2024 года

Учет в банках, конечно, не простой и в нем есть много нюансов, которых не встретишь в правилах бухгалтерского учета для предприятий. Более того, Банк России постоянно вносит в План счетов для кредитных организаций изменения, не давая скучать банковским работникам. Сегодня мы поговорим о парных счетах. Как они устроены? Какие операции по ним отражаются? Сколько парных счетов в банке? И почему вообще появились такие счета?

Прежде чем разбираться с парными счетами, нужно понять, что такое «синтетический счет» и что такое «лицевой счет», потому что парными бывают только лицевые счета. Для тех, кто учился на нашем видеокурсе «Основы бухгалтерского учета в банке», эти понятия просты и понятны, а для тех, кто с ними не знаком, поясним в двух словах.

Синтетические счета – это обобщенные счета, те самые, которые содержатся в Плане счетов. Возьмем для примера самый первый счет – 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества». Сумма денежных средств, отраженная на этом счете и содержащаяся в балансе банка, показывает нам, чему в целом равен уставный капитал банка, но мы не знаем, кто именно внес взнос в уставный капитал и какую именно сумму, правда? Мы видим только итоговое число. Это синтетический счет, он и не предназначен для демонстрации деталей.

Парные счета Бухгалтерские проводки делаются по лицевым счетам, каждый из которых «привязан» к синтетическому счету, чтобы как раз сложением сумм на лицевых счетах вычислить остаток по синтетическому (обобщенному) счету. Лицевой счет – это счет, служащий для отражения конкретных деталей учета, его ещё по-другому называют «аналитический счет». В специальных банковских программах ведутся лицевые счета, глядя на которые можно получить подробную информацию об операции, например, о том, какие лица внесли какую сумму в уставный капитал банка. Если у банка два акционера – господин Иванов Ю.А. и компания «Большие финансы» – то к синтетическому счету 10207 будут открыты два лицевых счета с названиями «Взнос Иванова Ю.А. в уставный капитал банка» и «Взнос компании «Большие финансы» в уставный капитал банка», и на каждом из этих счетов будет учтена сумма взноса соответствующего акционера.

В банковском Плане счетов есть такая «прелесть» как счета без признака счета, их немного, и они являются, скорее, исключением из общего правила. Общее правило такое: каждый счет имеет признак счета. Что такое признак счета? Это указание на его бухгалтерскую характеристику: счет может быть либо активным, либо пассивным. Так вот, парные счета – это пара лицевых счетов, один из которых активный, а второй – пассивный, при этом оба лицевых счета служат для отражения однородных фактов деятельности банка, поэтому по итогам каждого дня только один счет из пары может иметь остаток, а второй счет всегда будет с нулевой суммой.

Парными могут быть далеко не всякие счета. В Положении ЦБ РФ № 809-П есть Список парных счетов, который приводится в конце настоящей статьи. В конце каждого рабочего дня остаток может быть только на одном счете из пары. Речь не о синтетических счетах как о парах, – это нужно очень хорошо понимать: в балансе могут быть остатки по данным синтетическим счетам и в активе, и в пассиве. Речь только о ЛИЦЕВЫХ счетах, то есть о парах лицевых счетов. Возьмем, например, парные счета 60307 и 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам». В банке могут выдаваться деньги под отчет разным сотрудникам, допустим, Петрову, Васильеву и Кузнецову для покупки канцелярских принадлежностей для банка. «Под отчет» означает, что за полученные деньги придется отчитаться, объяснить куда они потрачены, или вернуть банку. Так вот для каждого сотрудника будет открыта своя пара лицевых счетов:

пара для Петрова
пара для Васильева
пара для Кузнецова

Когда сотруднику (например, Петрову) выдаются деньги на покупку чего-либо для банка, то выданная сумма отражается на активном лицевом счете № 60308 «Требования к Петрову по подотчетным суммам». Но сотрудник мог потратить деньги сверх того, что ему были выданы. В этом случае он составит отчет о том, что потратил часть собственных средств, потому что полученных в банке не хватило для оплаты. Придется такой перерасход отразить на пассивном лицевом счете № 60307 «Обязательства банка перед Петровым». Нелогично показывать остатки на обоих счетах из этой пары: понятно, что либо банк должен сотруднику в результате того, что тот потратил свои деньги, либо сотрудник должен банку. Поэтому к концу дня, если вдруг возникли остатки на обоих счетах из пары, делаются проводки между этими счетами, чтобы один из них обнулился, а второй – уменьшился до суммы реальной задолженности.

В то же время Васильеву могут быть одновременно выданы деньги под отчет, которые тот ещё не потратил. Составляя баланс по итогам дня, получится, что на синтетическом счете 60308 есть остаток (требования к Васильеву), но и на счете 60307 тоже есть остаток (обязательства перед Петровым). В результате в балансе на синтетических счетах будут остатки и в активе, и в пассиве, но по конкретной паре ЛИЦЕВЫХ счетов остаток будет только на одном из них.

Смысл парных счетов заключается в том, чтобы однородные требования и обязательства, которые не являются самостоятельными, сальдировались бы, не искажали финансовую отчетность и не завышали искусственно размер активов и пассивов банка.

Раскроем один «секрет». В Положении ЦБ РФ № 809-П сказано, что на парных счетах открываются пары и нигде не сказано, что может быть по-другому. На самом деле, на практике очень часто возникают ситуации, при которых открытие второго счета одновременно с первым лицевым счетом не только не логично, но и в целом неуместно. Иными словами, далеко не всегда на синтетических счетах, содержащихся в Списке парных счетов, открываются пары лицевых счетов. Например, по целому ряду операций лицевые счета, «привязанные» к счетам 47407 или 47408, к 47422 или 47423, не имеют никакой пары.

По общим правилам, в начале операционного дня операции начинаются по тому лицевому счету из пары, который имеет остаток по итогам прошлого дня, даже если нужно сделать проводку на большую сумму, нежели остаток на счете, в результате чего может получиться отрицательное сальдо. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется отрицательный остаток (противоположный признаку счета), то делается проводка между двумя парными лицевыми счетами, в результате которой один парный счет обнуляется.

Список синтетических счетов,
на которых могут быть открыты парные лицевые счета

Номер синтетического счета	Наименование синтетического счета согласно Плану счетов (в редакции с 1 января 2023 года)	Признак счета
1	2	3
10603	Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	П
10605		А
10609	Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль	П
10610		А
10612	Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке	П
10613		А
10622	Положительная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Отрицательная переоценка долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	П
10623		А
10626	Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска	А
10627		П
10628	Положительная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Отрицательная переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	П
10629		А
10632	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	П
10633		А
10634	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	П
10635		А
10638	Положительная переоценка цифровых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Отрицательная переоценка цифровых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	П
10639		А
10641	Корректировка резервов на возможные потери по цифровым финансовым активам Корректировка резервов на возможные потери по цифровым финансовым активам	П
10642		А
11401	Изменения в капитале по операциям с субординированными кредитами (депозитами, займами, облигационными займами) Изменения в капитале по операциям с субординированными кредитами (депозитами, займами, облигационными займами)	П
11402		А
30128	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
30129		П
30221	Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации	А
30222		П
30232	Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств	П
30233		А
30242	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
30243		П
30428	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
30429		П
30608	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
30609		П
32027	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
32028		П
32116	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
32117		П
32212	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
32213		П
32312	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
32313		П
32407	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
32408		П
32507	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
32508		П
44116	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
44117		П
44216	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
44217		П
44316	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
44317		П
44416	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
44417		П
44516	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
44517		П
44616	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
44617		П
44716	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
44717		П
44816	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
44817		П
44916	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
44917		П
45016	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
45017		П
45116	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
45117		П
45216	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
45217		П
45316	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
45317		П
45416	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
45417		П
45523	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
45524		П
45616	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
45617		П
45713	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
45714		П
45820	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
45821		П
45920	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
45921		П
46012	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
46013		П
46112	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
46113		П
46212	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
46213		П
46312	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
46313		П
46412	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
46413		П
46512	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
46513		П
46612	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
46613		П
46712	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
46713		П
46812	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
46813		П
46912	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
46913		П
47012	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
47013		П
47112	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
47113		П
47212	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
47213		П
47312	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
47313		П
47401	Расчеты по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям Расчеты по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям	П
47402		А
47403	Расчеты с биржами Расчеты с биржами	П
47404	Расчеты с биржами Расчеты с биржами	А
47405	Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты	П
47406		А
47407	Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)	П
47408		А
47412	Операции по продаже и оплате лотерей Операции по продаже и оплате лотерей	П
47413		А
47414	Платежи по приобретению и реализации памятных монет Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты	П
47415		А
47419	Расчеты с организациями по наличным деньгам Расчеты с организациями по наличным деньгам	П
47420		А
47421	Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг) Переоценка требований и обязательств по поставке драгоценных металлов, финансовых активов (кроме ценных бумаг)	А
47424		П
47422	Обязательства по прочим операциям Требования по прочим операциям	П
47423		А
47411	Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц Расчеты по процентам по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц	П
47468		А
47426	Обязательства по уплате процентов Расчеты по процентам	П
47469	Обязательства по уплате процентов Расчеты по процентам	А
47427	Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам Расчеты по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам	А
47444		П
47445	Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств	П
47450		А
47446	Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных ценных бумаг Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных ценных бумаг	П
47451		А
47447	Корректировки, увеличивающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств Корректировки, уменьшающие стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств	А
47452		П
47448	Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по договору банковской гарантии Корректировки, уменьшающие стоимость обязательства по договору банковской гарантии	П
47467		А
47453	Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток	П
47459		А
47454	Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток	П
47460		А
47455	Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	А
47461		П
47456	Переоценка, увеличивающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Переоценка, уменьшающая стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток	А
47462		П
47457	Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору банковской гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток	П
47463		А
47458	Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору по предоставлению денежных средств, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток	П
47464		А
47465	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
47466		П
47704	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
47705		П
47805	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
47806		П
47807	Корректировки, увеличивающие стоимость приобретенных прав требования Корректировки, уменьшающие стоимость приобретенных прав требования	А
47808		П
47809	Переоценка, увеличивающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Переоценка, уменьшающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток	А
47810		П
47811	Переоценка, увеличивающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Переоценка, уменьшающая стоимость приобретенных прав требования, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	А
47812		П
50140	Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг	А
50141		П
50220	Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы Переоценка ценных бумаг – положительные разницы	П
50221		А
50264	Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг	А
50265		П
50428	Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг	А
50429		П
50430	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
50431		П
50508	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
50509		П
50670	Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения	А
50671		П
50720	Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы Переоценка ценных бумаг – положительные разницы	П
50721		А
50738	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
50739		П
50770	Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения	А
50771		П
50909	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
50910		П
51232	Переоценка векселей – отрицательные разницы Переоценка векселей – положительные разницы	П
51233		А
51234	Корректировки, увеличивающие стоимость векселей Корректировки, уменьшающие стоимость векселей	А
51235		П
51238	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
51239		П
51339	Переоценка векселей – отрицательные разницы Переоценка векселей – положительные разницы	П
51340		А
51341	Корректировки, увеличивающие стоимость векселей Корректировки, уменьшающие стоимость векселей	А
51342		П
51526	Корректировки, увеличивающие стоимость векселей Корректировки, уменьшающие стоимость векселей	А
51527		П
51528	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
51529		П
52601	Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод	А
52602		П
52801	Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)	П
52802		А
52803	Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)	П
52804		А
53115	Переоценка приобретенных цифровых финансовых активов - отрицательные разницы Переоценка приобретенных цифровых финансовых активов - положительные разницы	П
53116		А
53117	Корректировки, увеличивающие стоимость приобретенных цифровых финансовых активов Корректировки, уменьшающие стоимость приобретенных цифровых финансовых активов	А
53118		П
53120	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
53121		П
53215	Переоценка приобретенных цифровых финансовых активов - отрицательные разницы Переоценка приобретенных цифровых финансовых активов - положительные разницы	П
53216		А
53217	Корректировки, увеличивающие стоимость приобретенных цифровых финансовых активов Корректировки, уменьшающие стоимость приобретенных цифровых финансовых активов	А
53218		П
53317	Корректировки, увеличивающие стоимость приобретенных цифровых финансовых активов Корректировки, уменьшающие стоимость приобретенных цифровых финансовых активов	А
53318		П
53320	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
53321		П
53415	Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных цифровых финансовых активов Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных цифровых финансовых активов	А
53416		П
53417	Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных цифровых финансовых активов Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных цифровых финансовых активов	П
53418		А
53517	Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных цифровых финансовых активов Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных цифровых финансовых активов	П
53518		А
60107	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
60108		П
60120	Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы Переоценка ценных бумаг – положительные разницы	П
60121		А
60213	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
60214		П
60220	Переоценка долей участия – отрицательные разницы Переоценка долей участия – положительные разницы	П
60221		А
60307	Расчеты с работниками по подотчетным суммам Расчеты с работниками по подотчетным суммам	П
60308		А
60311	Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями	П
60312		А
60313	Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям	П
60314		А
60322	Расчеты с прочими кредиторами Расчеты с прочими дебиторами	П
60323	Расчеты с прочими кредиторами Расчеты с прочими дебиторами	А
60349	Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам Требования по выплате долгосрочных вознаграждений работникам	П
60350		А
60351	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
60352		П
61701	Отложенное налоговое обязательство Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам	П
61702		А
62420	Корректировка резервов на возможные потери Корректировка резервов на возможные потери	А
62421		П
70602	Положительная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Отрицательная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток	П
70607		А
70613	Доходы от производных финансовых инструментов Расходы по производным финансовым инструментам	П
70614		А
70615	Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль	П
70616		А
70702	Положительная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток Отрицательная переоценка финансовых активов и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток	П
70707		А
70715	Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль	П
70716		А
81001	Убыток по доверительному управлению Прибыль по доверительному управлению	А
85501		П

Ссылки по теме:

Дистанционный видеокурс для начинающих «Бухгалтерский учет в банке за 14 дней»

Автор: Романец Елена

При цитировании, перепечатке и использовании материалов
с сайта Банковской бизнес-школы ПрофБанкинг
соблюдение Условий и гиперссылка на сайт ProfBanking.com обязательна.

Банковские статьи

Парные счета

Банк России повысил ключевую ставку с 18% до 19% годовых

С 1 июля 2025 года планируется запустить широкое использование цифрового рубля

Режим высылки, или запрет на банковские операции с гражданами из Реестра контролируемых лиц

Дружба дороже денег

Банк России ужесточил МПЛ по необеспеченным кредитам на IV квартал 2024 года

С 1 сентября 2024 года повышены надбавки к коэффициентам риска по необеспеченным потребкредитам

ЦБ РФ выпустил монету, посвященную СПбГУ

Гудбай Америка – «Америкэн Экспресс Банк» самоликвидируется

Филиалы иностранных банков: добро пожаловать, или посторонним вход воспрещен!

Банк России 12.09.2024 принял решение о выдаче лицензии биржи Акционерному обществу «БИРЖА «ЦЕНТРАЛЬНАЯ ТОРГОВАЯ СИСТЕМА» (АО «БИРЖА «ЦТС»)

ЦБ РФ выпустил памятную монету номиналом 10 рублей «Учитель»

С 1 января 2025 года в Плане счетов для банков появится новый синтетический счет № 30502

Банк России продлил еще на полгода, до 9 марта 2025 года, ограничения на снятие наличной иностранной валюты

Минфин США выдал разрешения на транзакции с попавшими под санкции Мосбиржей, НКЦ и НРД до 12 октября 2024 года

Банк России обновил признаки осуществления перевода денежных средств без добровольного согласия клиента

C 6 августа 2024 года самому себе по СБП в другой банк можно будет отправлять за раз до 30 000 000 рублей

С 01.10.2024 кредитная история физлица дополняется новыми показателями

Новые коды валютных операций (с 1 апреля 2024 года)

Налог на вклады свыше миллиона: нюансы для банков и клиентов

НКО в банковской системе РФ. Полный список небанковских кредитных организаций на 01 августа 2022 года.

Кассовые символы

Основные нормативные акты по банковскому делу

План счетов кредитной организации

Знаете ли Вы, что средний возраст учащихся в ПрофБанкинг составляет 33 года?

Сколько всего наличных рублей выпущено в России?

НАШИ КУРСЫ

Наши контакты

Интернет-магазин обложек

Демо-доступ обучения

Телеграм-канал

ПРОФБАНКИНГ

ДЛЯ ПАРТНЕРОВ

Search