Планируемые налоговые изменения с 2026 года настолько масштабные и так сильно увеличивают налоговую нагрузку (особенно на малый и средний бизнес), что будут иметь колоссальные последствия для всей экономики. Все вокруг говорят о росте ставке НДС с 20% до 22%, но дело не только в НДС и не столько в росте ставки на 2 процентных пункта, сколько в том, что у тех, у кого не было НДС в принципе, он появляется! И это рост цен не на 2%, а гораздо больше – на 5%, на 7% и выше. Плюс дополнительный учет, декларации, счета-фактуры, проверки. А ещё дело в отмене льготной ставки зарплатных страховых взносов для малого и среднего бизнеса. Всё это вместе ведёт к увеличению нагрузки на небольшой бизнес в таком объеме, в котором этот бизнес, возможно, не в состоянии её будет понести.

Что изменится с 2026 года в налогообложении малого бизнеса? Окончательных правок в НК РФ пока нет, но по проекту с 1 января 2026 года ожидается снижение порога доходов на УСН, при превышении которого возникает обязанность по уплате НДС, с 60 млн рублей до 20 млн рублей. Таким образом, малый бизнес с доходами свыше 20 млн рублей в год будет уплачивать НДС и добавит его в стоимость своих товаров и услуг, только если не перейдет на АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения), которая как эксперимент продолжается по 2027 год включительно на основании отдельного Федерального закона № 17-ФЗ от 25 февраля 2022 года.

В 2025 году статья 427 НК РФ (пункт 1, подпункт 17) позволяет малому и среднему бизнесу уплачивать страховые взносы с зарплат не 30%, как у крупных компаний, а 15% с суммы оплаты труда свыше величины полутора МРОТ. Иными словами, с суммы месячной заработной платы сотрудника в части 1,5МРОТ платится 30% взносов, а со всей суммы свыше – лишь 15%. В среднем, у малого и среднего бизнеса нагрузка в виде зарплатных взносов составляет сейчас примерно 17-19% от ФОТ. А станет с 2026 года – 30%. Когда вводили эту льготу во времена ковида, она стала реальным спасением для МСП, но теперь ковид как бы неактуален. Однако если понижение ставки в 2 раза воспринималось с легкостью, то повышение её в 2 раза сильно давит и не дает возможности вдруг резко приспособиться к такой нагрузке, ведь цены и процессы в компаниях МСП адаптировались именно к 17-19%. Значит, будет ещё один виток цен, еще плюс к инфляции. Тот факт, что при УСН «Доходы» можно вычитать из налога взносы, не помогает: вычитать можно только 50% от налога, и бизнес приспособился к этой сумме, а все взносы свыше с 2026 года пойдут именно в увеличение налоговой нагрузки. На УСН «Доходы минус Расходы» чуть лучше, но и там на АУСН будет прекраснее: вместо страхового взноса логичнее направить деньги на свою зарплату или на другие более нужные расходы.

Какие-то бизнесы резкий рост налоговой нагрузки не переживут. Но снова есть спасение: переход на АУСН, ведь там нет ни НДС, ни зарплатных взносов вообще.

Вишенка на торте: планируется перенос срока уплаты налогов – предшествующий рабочий день, если последний день срока приходится на нерабочий. А не как сейчас – на следующий рабочий день.

А много ли организаций малого бизнеса в стране? О! Их очень много. Их больше всего по сравнению со всеми другими типами. 

Вот официальная статистика ФНС

Какой единственный выход есть для снижения налоговой нагрузки? АУСН. Что такое АУСН и какие для её применения требуются условия?

АУСН – это специальный налоговый режим. Нет НДС. Нет налога на прибыль. Нет налога на имущество. Нет страховых взносов с зарплаты. Есть только сам налог по АУСН (8%, если выбран объект налогообложения «Доходы», и 20% – если «Доходы минус расходы»), а также взносы по травматизму (в 2026 году независимо ни от чего — 2 959 рублей в год, которые уплачиваются по 1/12 ежемесячно). Всё. Больше ни-че-го. Не надо подавать никаких деклараций, ни уведомлений, ни 6-НДФЛ, ни РСВ. Вообще нет налоговой отчётности! Причем разметку доходов и расходов автоматически делает уполномоченный банк, в котором нужно иметь расчетный счет.

Есть небольшой подвох: по налогу АУСН налоговый период — месяц. Не год. Не нарастающим итогом. А как получилась налоговая база за месяц, так от нее окончательно налог и уплачивается. И ещё: на АУСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 3% от всех доходов. Его платят, если расходы были больше доходов в каком-то месяце или если налог по ставке 20%, оказался меньше минимального налога. При получении убытков они переносятся на будущие месяцы в той очередности, в которой получены.

НДФЛ, конечно же, как налоговым агентам тоже нужно перечислять в бюджет, но его не нужно рассчитывать: это делает ИФНС и банк.

Основные условия для перехода на АУСН:

• среднее число сотрудников в каждом месяце не более 5 человек и совсем нельзя, чтобы кто-то из них был бы налоговым нерезидентом
• нельзя платить наличными зарплату, премии и иные доходы физлицам (только безналичными)
• годовой доход не более 60 млн рублей
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей
• можно иметь расчетные счета и корпоративные электронные средства платежа только в уполномоченных банках (можно в нескольких)
• нельзя иметь филиалы и/или обособленные подразделения.

Переход на данный налоговый режим осуществляется добровольно с 1 числа любого месяца. Компания или ИП могут торговать на маркетплейсах, производить продукцию, оказывать услуги, проводить работы. Нельзя перейти на АУСН нотариусам, адвокатам и иным лицам, занимающимся частной практикой, нельзя перейти на АУСН страховщикам, НПФ, ломбардам, профучастникам РЦБ, микрофинансовым организациям, а также некоммерческим организациям и компаниям, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Есть ещё некоторые ограничения, кому нельзя, но мы их опустим.

Закон 17-ФЗ от 25.02.2022 распространяет действие автоматизированной упрощёнки (АУСН) на все регионы России, но во многих из них требуется введение АУСН местным законом (законом субъекта РФ), однако ничего страшного, ведь по состоянию на дату написания этого материала уже 68 субъектов РФ участвуют в эксперименте, включая Москву, Московскую область, Санкт-Петербург и Ленинградскую область, Татарстан, Тюменскую и Свердловскую области, Краснодарский край и др.

Использование автоматизированной упрощенной системы налогообложения освобождает предпринимателей от подачи декларации и ведения книги учета доходов и расходов.

Что делать банкам? Бороться за клиентов, как обычно. Самим банкам АУСН применять нельзя (а было бы здорово :-))), но обслуживать клиентов на АУСН можно, однако сейчас в списке уполномоченных по АУСН банков их всего 12! ДВЕНАДЦАТЬ! И вот в эти банки перейдут те, кто перейдет на АУСН, а во всех иных НКО и банках, где открыты расчетные счета и КЭСП для приема электронных денег, всё будет закрыто, так как законодательное ограничение не позволяет роскошь обслуживаться в неуполномоченных кредитных организациях.

Среди уполномоченных банков есть недосягаемый лидер Сбербанк, есть продвинутые ТБанк, Банк Точка, Модульбанк, Альфа-Банк, ВТБ, ПСБ и даже РСХБ, а также ориентированный на малый бизнес СДМ-Банк, но, например, нет Уралсиба, нет ГПБ, нет Банка «Санкт-Петербург», ОТП и Абсолютбанка, нет замечательных Кредит Европа Банка и Центр-Инвеста. Да много кого нет. Сейчас в РФ 306 банков и 46 небанковских кредитных организаций, а клиентов на АУСН могут обслуживать только 12 из них.

Мастер банковского дела –
уникальный курс по банковскому делу
во всём интернете!

Кредитные организации присоединяются к информационному обмену с налоговыми органами и осуществляют такой обмен при условии соответствия требованиям (критериям) и соблюдения ими порядка, которые указаны в протоколах информационного обмена, размещаемых ФНС на своем сайте.

Выплата заработной платы сотрудникам, расчет НДФЛ, уплата налогов в составе Единого налогового платежа – часть этих функций банк берет на себя. Тем самым у предпринимателей освобождается время для более важных задач. Да ещё и налоговая нагрузка меньше, хотя каждый предприниматель должен просчитать её для своей ситуации, поскольку это утверждение верно в большом числе случаев, но не всегда.

Подумайте об АвтоУСН. Это интересно и выгодно.