Автор: Романец Елена

По итогам 2025 года вкладчикам банков – физическим лицам снова придется уплатить НДФЛ со своих доходов и снова по измененным правилам.

В период с 1 января по 1 февраля 2026 года кредитные организации по форме, установленной Приказом ФНС России от 10.10.2024 № ЕД-7-11/845@, сообщили в налоговые органы информацию о размере выплаченных процентов по вкладам и банковским счетам, открытым в рублях, инвалюте и драгметаллах, в отношении каждого физического лица, которому производились выплаты процентов в течение 2025 года, но не сообщали о процентах по рублёвым счетам со ставкой в течение года в пределах 1% годовых и о процентах по счетам эскроу: и то и другое выведено из-под налогообложения НДФЛ.

Проценты по вкладам в иностранной валюте и металлах попадают целиком в общую сумму доходов физлиц независимо от размера ставки по таким вкладам (даже если это менее 1% годовых) и пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день выплаты процентов.

Налогом облагается совокупный процентный доход физлица по всем его банковским счетам и вкладам (кроме тех, которые указаны выше и не в счёт), фактически полученный за год во всех кредитных организациях на территории РФ, вне зависимости от того, за какой срок набежали проценты, за вычетом 1 миллиона рублей, умноженного на максимальную ключевую ставку ЦБ РФ из ставок на 1-е число каждого из месяцев 2025 года. 

Если физическое лицо суммарно по всем банковским счетам и вкладам в РФ получило за 2025 год менее 210 000 рублей, то такие доходы НДФЛ не облагаются.

«Банковские счета» – краеугольный термин в банковском деле,
ему уделено особое внимание в нашем курсе-бестселлере.
Вклады не относятся к банковским счетам.

Ставки для налоговых резидентов РФ. Сейчас применяются две ставки НДФЛ: 13% и 15%. Других ставок для процентов по счетам и вкладам не существует.

• 13% налога с доходов по вкладам нужно платить, если общие неосновные* доходы за год (не только процентные по вкладам свыше 210 тысяч рублей, а суммарные доходы, такие как дивиденды, доходы от продажи квартиры, автомобиля, другого имущества, ценных бумаг) не превысили 2,4 миллиона рублей;

• 13% с суммы 2,4 млн рублей и 15% НДФЛ нужно платить с суммы, превышающей 2,4 млн рублей, если перечисленные неосновные доходы за год составили вместе более 2,4 млн рублей.

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 
* Основными доходами Налоговый кодекс РФ считает зарплату, премии, выплаты по договорам ГПХ, доходы от сдачи в аренду и ряд других доходов, которые все вместе создают отдельный пул доходов, облагаемый по пятиступенчатой шкале НДФЛ со ставками от 13 до 22%, что разительно отличается от налогообложения доходов по вкладам.

Таким образом, если сумма процентов в части свыше 210 тысяч рублей вместе с доходами от ценных бумаг и продажи имущества, «уложилась» в 2,4 млн рублей за год, то НДФЛ платится с этих доходов по ставке 13%, а с суммы, превысившей 2,4 млн рублей,  – по ставке 15%.

НДФЛ всегда считается и уплачивается в целых рублях, без копеек. 50 копеек и более округляются до полного рубля, а менее 50 – отбрасываются.

Ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов. Нерезиденты уплачивают 15% НДФЛ с суммы процентов по вкладам, превысившей 210 тысяч рублей за 2025 год, независимо ни от чего и ни с чем не складывая.

Внимание! Действует отдельный порядок для вкладов сроком свыше 15 месяцев с единовременной выплатой процентов в конце срока. Если в каком-то году сумма необлагаемых процентов (210 тысяч рублей для 2025 года) превысила полученные фактически проценты за этот год по всем вкладам и счетам во всех банках, то величина такого превышения уменьшает налоговую базу следующих лет вплоть до нуля, но только для тех процентов, которые начислены за год по вкладам с изначальным сроком более 15 месяцев и с выплатой процентов в конце срока. Это правило действует, даже в случае отсутствия у налогоплательщика в каком-то году полученных доходов в виде процентов, но при наличии длинных вкладов. При исчислении суммы НДФЛ по таким вкладам необлагаемый минимум рассчитывается исходя из сумм процентов, начисленных за каждый год вклада, а неиспользованный остаток переносится на следующие года. Банки в подаваемой в ФНС форме разбивают суммы процентов по таким долгосрочным вкладам: какая сумма процентов приходилась по начислению (не по выплате) на 2024 год, какая – на 2025 год, какая – на 2026 и так далее. Говоря простыми словами, даже если у физлица в банках весь год лежали только длинные вклады и ни копейки процентов в течение года выплачено банками не было, так как вклады не закончились, то необлагаемая сумма (210 тысяч рублей для 2025 года) накопилась как вычет для будущих процентных доходов.

Примеры расчета НДФЛ для резидентов РФ, получивших за год более 210 тысяч рублей в виде процентов.

Пример № 1. Простой случай с одной ставкой.
Если выплаченный фактически доход в 2025 году по депозитам составил 288 259,16 рублей, а доходов по ценным бумагам и от продажи имущества не было, то необходимо заплатить налог по такой формуле:

(288 259,16 – 210 000,00) × 13% = 10 174 рублей

Пример № 2. Простой случай с двумя ставками.
Если выплаченный фактически доход в 2025 году по счетам и вкладам составил 3 450 000 рублей, а доходов по ценным бумагам и от продажи имущества не было, то сначала необходимо посчитать размер облагаемого дохода:

3 450 000 – 210 000 = 3 240 000 рублей

А налог вычислить по такой формуле:

2 400 000 × 13% + (3 240 000 – 2 400 000) × 15% = 312 000 + 126 500 = 438 000 рублей

Пример № 3. Проценты по вкладам и продажа имущества.
Если выплаченные фактически проценты по депозитам в 2025 году составили 310 000 рублей, и в 2025 году положительная разница от продажи квартиры за вычетом суммы, потраченной на её покупку, была равна 3 000 000 рублей, то суммарный «неосновной» доход составил 3 310 000 рублей. Необлагаемый доход по вкладам — 210 000 рублей.

Посчитаем размер облагаемого дохода:

3 000 000 + (310 000 – 210 000) = 3 100 000 рублей

Теперь считаем НДФЛ:

2 400 000 × 13% + (3 100 000 – 2 400 000) × 15% = 312 000 + 105 000 = 417 000 рублей

Пример № 4.1 Проценты по длинному вкладу и перенос необлагаемой суммы
Если выплаченные фактически проценты по депозитам в 2024 году составили 110 000 рублей, а также в 2024 году физлицо открыло длинный вклад на 17 месяцев с окончанием срока в 2025 году и выплатой процентов в конце срока, которые составили сумму 1 027 083,33 рублей, то сначала обговорим, что и в 2024 году, и в 2025 году необлагаемая сумма процентов составляла по 210 000 рублей.
В 2024 году налогом не облагался доход от процентов на сумму 210 000 рублей, по вкладам был получен доход в размере 110 000 рублей, НДФЛ к уплате по итогам 2024 года не было. При этом на 2025 год перенеслась неиспользованная сумма необлагаемого налогом дохода в размере 100 000 рублей (210 000 – 110 000).
В 2025 году вкладчик получил проценты в сумме 1 027 083,33 рублей. Их следует уменьшить и на 210 000 рублей, относящихся к 2025 году, и на 100 000 рублей, накопившихся с 2024 года, то есть на 310 000 рублей.

Расчет НДФЛ за 2025 год при условии отсутствия других «неосновных» доходов:

(1 027 083,33 – 310 000) × 13% = 93 221 рублей

Пример № 4.2 Вариация предыдущего примера
Предположим, что вкладчик открыл в 2024 году вклад на 17 месяцев, но в 2024 году по другим депозитам никаких процентов не получал. В этом случае и за 2024 год накопится вычет в 210 тысяч рублей, и за 2025 – ещё 210 тысяч рублей, итого 420 тысяч рублей.

Расчет НДФЛ за 2025 год:

(1 027 083,33 – 420 000) × 13% = 78 921 рублей

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН или АУСН в качестве системы налогообложения, до 2026 года включали проценты по вкладам ИП в состав доходов от предпринимательской деятельности и облагали их по ставкам, действовавшим для УСН/АУСН. С 2026 года все проценты по вкладам ИП, даже если вклады открыты банком для ИП, а не для физлица, будут облагаться НДФЛ точно так же, как доходы всех других физических лиц.

* * *

Вот тут можно посмотреть наш предыдущий материал  о налоге с процентов по вкладам. Несмотря на то, что часть информации в нем устарела, прежняя статья содержит полезные ссылки на разъяснения Минфина РФ, а также другую полезную информацию, например, про детские вклады и пролонгированные депозиты.