Презентация ПрофБанкинг

Контакты и обратная связь

Нашли ошибку? Выделите её
и нажмите Ctrl+Enter

Orphus
Сегодня 01.05.2017 года. Бизнес-школа ПрофБанкинг работает каждый день!

Парные счета

дата публикации: 08.10.2014 года

 

Учет в банках, конечно, не простой и в нем есть много нюансов, которых не встретишь в правилах бухгалтерского учета для предприятий. Более того, Банк России постоянно вносит в План счетов для кредитных организаций изменения, не давая скучать банковским работникам. Сегодня мы поговорим о парных счетах. Как они устроены? Какие операции по ним отражаются? Сколько парных счетов в банке? И почему вообще появились такие счета? 

Прежде чем разбираться с парными счетами, нужно понять, что такое «синтетический счет» и что такое «лицевой счет», потому что парными бывают только лицевые счета. Для тех, кто учился на нашем видеокурсе «Бухгалтерский учет в банке за 14 дней», эти понятия просты и понятны, а для тех, кто с ними не знаком, поясним в двух словах.

Синтетические счета – это обобщенные счета, те самые, которые содержатся в Плане счетов. Возьмем для примера самый первый счет – 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества». Сумма денежных средств, отраженная на этом счете и содержащаяся в балансе банка, показывает нам, чему в целом равен уставный капитал банка, но мы не знаем, кто именно внес взнос в уставный капитал и какую именно сумму, правда? Мы видим только итоговое число. Это синтетический счет, он и не предназначен для демонстрации деталей.

Парные счетаБухгалтерские проводки делаются по лицевым счетам, каждый из которых «привязан» к синтетическому счету, чтобы как раз сложением сумм на лицевых счетах вычислить остаток по синтетическому (обобщенному) счету. Лицевой счет – это счет, служащий для отражения конкретных деталей учета, его ещё по-другому называют «аналитический счет». В специальных банковских программах ведутся лицевые счета, глядя на которые можно получить подробную информацию об операции, например, о том, какие лица внесли какую сумму в уставный капитал банка. Если у банка два акционера – господин Иванов Ю.А. и компания «Большие финансы» – то к синтетическому счету 10207 будут открыты два лицевых счета с названиями «Взнос Иванова Ю.А. в уставный капитал банка» и «Взнос компании «Большие финансы» в уставный капитал банка», и на каждом из этих счетов будет учтена сумма взноса соответствующего акционера.

В банковском Плане счетов есть такая «прелесть» как счета без признака счета, их немного, и они являются, скорее, исключением из общего правила. Общее правило такое: каждый счет имеет признак счета. Что такое признак счета? Это указание на его бухгалтерскую характеристику: счет может быть либо активным, либо пассивным. Так вот, парные счета – это пара лицевых счетов, один из которых активный, а второй – пассивный, при этом оба лицевых счета служат для отражения однородных фактов деятельности банка, поэтому по итогам каждого дня только один счет из пары может иметь остаток, а второй счет всегда будет с нулевой суммой.

Парными могут быть далеко не всякие счета. В Положении ЦБ РФ № 385-П есть Список парных счетов, который приводится в конце настоящей статьи. В конце каждого рабочего дня остаток может быть только на одном счете из пары. Речь не о синтетических счетах как о парах, – это нужно очень хорошо понимать: в балансе могут быть остатки по данным синтетическим счетам и в активе, и в пассиве. Речь только о ЛИЦЕВЫХ счетах, то есть о парах лицевых счетов. Возьмем, например, парные счета 60307 и 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам». В банке могут выдаваться деньги под отчет разным сотрудникам, допустим, Петрову, Васильеву и Кузнецову для покупки канцелярских принадлежностей для банка. «Под отчет» означает, что за полученные деньги придется отчитаться, объяснить куда они потрачены, или вернуть банку. Так вот для каждого сотрудника будет открыта своя пара лицевых счетов:

  1. пара для Петрова
  2. пара для Васильева
  3. пара для Кузнецова

Когда сотруднику (например, Петрову) выдаются деньги на покупку чего-либо для банка, то выданная сумма отражается на активном лицевом счете № 60308 «Требования к Петрову по подотчетным суммам». Но сотрудник мог потратить деньги сверх того, что ему были выданы. В этом случае он составит отчет о том, что потратил часть собственных средств, потому что полученных в банке не хватило для оплаты. Придется такой перерасход отразить на пассивном лицевом счете № 60307 «Обязательства банка перед Петровым». Нелогично показывать остатки на обоих счетах из этой пары: понятно, что либо банк должен сотруднику в результате того, что тот потратил свои деньги, либо сотрудник должен банку. Поэтому к концу дня, если вдруг возникли остатки на обоих счетах из пары, делаются проводки между этими счетами, чтобы один из них обнулился, а второй – уменьшился до суммы реальной задолженности.

В то же время Васильеву могут быть одновременно выданы деньги под отчет, которые тот ещё не потратил. Составляя баланс по итогам дня, получится, что на синтетическом счете 60308 есть остаток (требования к Васильеву), но и на счете 60307 тоже есть остаток (обязательства перед Петровым). В результате в балансе на синтетических счетах будут остатки и в активе, и в пассиве, но по конкретной паре ЛИЦЕВЫХ счетов остаток будет только на одном из них.

Смысл парных счетов заключается в том, чтобы однородные требования и обязательства, которые не являются самостоятельными, сальдировались бы, не искажали финансовую отчетность и не завышали искусственно размер активов и пассивов банка.

Раскроем один «секрет». В Положении ЦБ РФ № 385-П сказано, что на парных счетах открываются пары и нигде не сказано, что может быть по-другому. На самом деле, на практике очень часто возникают ситуации, при которых открытие второго счета одновременно с первым лицевым счетом не только не логично, но и в целом неуместно. Иными словами, далеко не всегда на синтетических счетах, содержащихся в Списке парных счетов, открываются пары лицевых счетов. Например, по целому ряду операций лицевые счета, «привязанные» к счетам 47407 или 47408, к 47422 или 47423, не имеют никакой пары.

По общим правилам, в начале операционного дня операции начинаются по тому лицевому счету из пары, который имеет остаток по итогам прошлого дня, даже если нужно сделать проводку на большую сумму, нежели остаток на счете, в результате чего может получиться отрицательное сальдо. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется отрицательный остаток (противоположный признаку счета), то делается проводка между двумя парными лицевыми счетами, в результате которой один парный счет обнуляется. 

С 01 ноября 2014 года Список парных счетов дополняется тремя парами. Парными становятся:

  • счета 10603 и 10605
  • счета 50220 и 50221
  • счета 50720 и 50721.

Эти счета давным-давно следовало сделать парными. Но вот счета 50120-50121 и 50620-50621, режим работы которых по большому счету схож со счетами 50220-50221 и 50720-50721, остаются непарными.

 

Список синтетических счетов,

на которых могут быть открыты парные лицевые счета

(выделены по цветам)

 

Номер синтетического счета

Наименование синтетического счета согласно Плану счетов

Признак счета

10603

 

10605

Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

пассивный

 

активный

Примечание: счета будут считаться парными с 01 ноября 2014 года

10609

 

10610

Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль

Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль

пассивный

 

активный

30222

 

30221

Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации

Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации

пассивный

 

активный

30232

 

 

30233

Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств

Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств

пассивный

 

 

активный

47401

 

47402

Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям

Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям

пассивный

 

активный

47403

47404

Расчеты с валютными и фондовыми биржами

Расчеты с валютными и фондовыми биржами

пассивный

активный

47405

 

47406

Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты

Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты

пассивный

 

активный

47407

 

 

 

47408

Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

пассивный

 

 

 

активный

47412

47413

Операции по продаже и оплате лотерей

Операции по продаже и оплате лотерей

пассивный

активный

47414

 

47415

Платежи по приобретению и реализации памятных монет

Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты

пассивный

 

активный

47419

47420

Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ)

Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ)

пассивный

активный

47422

47423

Обязательства по прочим операциям

Требования по прочим операциям

пассивный

активный

50220

50221

Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы

Переоценка ценных бумаг –  положительные разницы

пассивный

активный

Примечание: счета будут считаться парными с 01 ноября 2014 года

50720

50721

Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы

Переоценка ценных бумаг – положительные разницы

пассивный

активный

Примечание: счета будут считаться парными с 01 ноября 2014 года

52602

 

52601

Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод

Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод

пассивный

 

активный

60307

60308

Расчеты с работниками по подотчетным суммам

Расчеты с работниками по подотчетным суммам

пассивный

активный

60311

60312

Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями

пассивный

активный

60313

 

60314

Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям

Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям

пассивный

 

активный

60322

60323

Расчеты с прочими кредиторами

Расчеты с прочими дебиторами

пассивный

активный

61701

 

61702

Отложенное налоговое обязательство

Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам

пассивный

 

активный

70602

70607

Доходы от переоценки ценных бумаг

Расходы от переоценки ценных бумаг

пассивный

активный

70613

70614

Доходы от производных финансовых инструментов

Расходы по производным финансовым инструментам

пассивный

активный

70615

 

70616

Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль

Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль

пассивный

 

активный

70715

 

70716

Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль

Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль

пассивный

 

активный

85501

81001

Прибыль по доверительному управлению

Убыток по доверительному управлению

пассивный

активный

 Ссылки по теме: 

 

При цитировании, перепечатке и использовании материалов

с сайта Банковской бизнес-школы ПрофБанкинг

соблюдение Условий и гиперссылка на сайт ProfBanking.com обязательна.

Банковское дело Учиться на банкира Банковская школа

курсы повышения квалификацииУчебный банковский центрУчет в банкахПарные счетаБухгалтерский учет в банкахПрофБаникнгНалогообложение банковНалоговый кодексУчетная политика385-Пбанковское делоСтавка рефинансированияЛицевой счет в банкедепозитные сертификатыбанкбанковская школаБанковские новостиБухгалтерия и банки

Перейти в каталог Банковских статей. Также Вы можете воспользоваться поиском или Картой сайта.


Previous Next

Новости ПрофБанкинг

29 апреля 2017 года

Новый бесплатный тест на сайте ПрофБанкинг по бухгалтерскому учету в организации

 

Новый бесплатный тест на сайте ПрофБанкинг:  Бухгалтерский учет в организации (не кредитной)

Новый бухгалтерский тест предназначен для проверки знаний по учету и отчетности обычных предприятий и организаций (то есть не касается кредитных и финансовых организаций, а также бюджетных организаций). В нем содержатся вопросы по основам бухучета, по Плану счетов организаций, утвержденному Приказом Минфина № 94н, по применению бухгалтерских счетов, вопросы по Федеральному закону № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», вопросы по бухгалтерским проводкам и на знание различных ПБУ. Помимо этого, вопросы касаются Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и основных налогов.

Пройдите бесплатный трехуровневый тест «Бухгалтерский учет в организации (не кредитной)»!

Банковские новости

28 апреля 2017 года

ЦБ РФ отозвал лицензии у «Владпромбанка», КБ «МСБ» и Банка «СИБЭС», а также ввел мораторий на удовлетворение требований кредиторов АКБ «Спурт»

 

Пятница перед первомайскими праздниками принесла четырем банкам и их клиентам совсем не праздничное настроение. Сегодня отозваны лицензии на осуществление банковских операций у трех коммерческих банков:

1) Общество с ограниченной ответственностью «Владимирский промышленный банк»  (номер лицензии – 870, сокращенное наименование – ООО «Владпромбанк», г. Владимир, 287-е место в банковской системе РФ по величине активов);

2) Банк «СИБЭС» (АО)  (номер лицензии – 208, г. Омск, 352-е место в банковской системе РФ по величине активов);

3) Коммерческий банк «Международный строительный банк» (Общество с ограниченной ответственностью)  (номер лицензии – 3484, сокращенное наименование – КБ «МСБ» (ООО), г. Москва, 423-е место в банковской системе РФ по величине активов).

В банки назначены временные администрации.

Новости ПрофБанкинг

26 апреля 2017 года

Консультации по банковскому делу от специалистов ПрофБанкинг

 

Консультации по банковскому делу от специалистов ПрофБанкинг

Посетители нашего сайта, а также выпускники наших курсов часто обращаются к нам с просьбой помочь в решении того или иного банковского вопроса, в том числе желая сохранить возможность общения с преподавателем после окончания обучения и получать поддержку при возникновении сложных ситуаций на рабочем месте. В этой связи мы приняли решение открыть новый раздел «Помощь и консультации по банковскому делу», через форму обратной связи в котором любой зарегистрированный пользователь сайта может обратиться к нашим специалистам с вопросом на банковскую тему. После получения вопроса мы в самый сжатый срок оценим возможность дать обстоятельный ответ и отправим обратившемуся пользователю письмо с указанием стоимости услуги и срока, в течение которого будет подготовлена письменная консультация, сопровождаемая ссылками на действующие нормативные акты и иные официальные источники информации.

Банковские новости

23 апреля 2017 года

24 апреля вступит в силу Приказ Минфина об ОФЗ для физлиц

 

24 апреля 2017 года вступает в силу Приказ Минфина России от 15 марта 2017 года № 38н «Об утверждении Условий эмиссии и обращения облигаций федерального займа для физических лиц», которым определен круг владельцев облигаций, порядок их размещения и погашения, а также порядок предъявления ОФЗ к досрочному выкупу и ограничения на совершение сделок с облигациями, которых довольно много…

Банковские новости

10 апреля 2017 года

Не так страшен Уголовный кодекс, как ЦБ РФ

 

Сегодня Банк России отозвал лицензию на осуществление банковских операций у Коммерческого банка «РОСЭНЕРГОБАНК» (сокращенное наименование – КБ «РЭБ» (АО), 92-е место в банковской системе Российской Федерации, номер лицензии – 2211, Москва). Впервые в пресс-релизе регулятора упомянут Уголовный кодекс и сказано, что ЦБ РФ направит материалы в СК для решения вопроса о возбуждении уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного статьей 172.1 Уголовного кодекса РФ «Фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации»*. Тем не менее, устрашающая фраза в пресс-релизе, являясь таковой для других банков, не так опасна для клиентов РОСЭНЕРГОБАНКА, непричастных к возможному нарушению банком разных норм и правил, как сам факт отзыва лицензии.

Тесты по банковскому делу

Тесты по банковскому делуПроверить знания в различных областях деятельности банков, получить информацию по профессиональным вопросам при переходе на новое место работы, уверенней почувствовать себя на собеседовании позволяют Банковские тесты от ПрофБанкинг.

Бесплатный мини-тест «Сберегательные сертификаты»

Бесплатные тесты по банковскому делу

Банковские тесты   Бесплатный мини-тест «Сберегательные сертификаты»   Депозитные и сберегательные сертификаты в Российской Федерации относятся к ценным бумагам. Обращение депозитных и сберегательных сертификатов регулируется Гражданским кодексом РФ и Положением ЦБ РФ «О сберегательных и депозит...

Подробнее

Библиотека банковского дела

Нормативные акты регулирующие банковскую деятельностьБанковское законодательство и нормативные акты, регулирующие банковскую деятельность, объединены в Банковскую библиотеку на сайте ProfBanking.com. Всегда бесплатно и всегда в свободном доступе.

Положение Банка России от 28.12.2015 № 525-П «Отра…

2. Бухгалтерский учет в банках. Открытие и закрытие счетов. Банковские операции, в т.ч. с ЦБ РФ.

Положение Банка России от 28.12.2015 № 525-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования кредитными организациями»

525-П – устанавливает для кредитных организаций порядок бухгалтерского учета хеджирования. В целях бухгалтерского учета хеджирования отношения хеджирования классифицируются на следующие виды: а) хеджирование справедливой стоимости; б) хеджирование потоков денежных средств и в) хеджирование чистых ин...

Подробнее

Формы банковских документов

Формы банковских документовВ этом разделе сайта ПрофБанкинг.com содержатся унифицированные формы документов, формы банковской отчетности, расчетные и платежные документы, применяемые в банковской деятельности, и иные формы (бланки) банковских документов.

Акт о выявлении излишка, недостачи, сомнительного …

Бухгалтерские и кассовые документы банка

Акт о выявлении излишка, недостачи, сомнительного денежного знака  (форма 0402145) – кассовый документ банка, новая форма которого утверждена с 01 ноября 2014 года Положением ЦБ РФ № 318-П.

Подробнее

Блиц-ответы по банковской деятельности

Блиц-ответы по банковской деятельностиКороткие вопросы по банковской тематике и четкие краткие ответы на них содержатся в разделе «Блиц-ответ». Здесь Вы быстро найдете ответ на возникший вопрос по банковскому делу!

Как узнать коды ОКТМО?

Блиц-ответ

Как узнать коды ОКТМО? дата ответа: 20.01.2014   С 1 января 2014 года привычные коды ОКАТО заменились на ОКТМО. Коды ОКТМО  используются в числе прочего при заполнении налоговых деклараций и платежных поручений. Новая версия Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОК...

Подробнее

Информация по банковскому делу

Информация по банковскому делуСтатьи по актуальным вопросам банковского законодательства, справочная информация, статистические данные, истории из банковской жизни и много другой полезной информации по банковскому делу!

Информация

Дистанционное обучение

Дистанционное обучение банковскому делу То, что мы знаем, – ограничено, а что не знаем – бесконечно. (Апулей, древнеримский писатель) Преимущества дистанционного обучения: начало обучения в любое время – Вам не нужно ждать, пока соберется группа и не нужно ждать, когда начнутся заня...

Подробнее

У нас учатся сотрудники из:

ЗАО ЮНИКРЕДИТ БАНК

Компания КРОК

ЗАО Аплана

ОАО «Газпромбанк»

ОАО Банк ВТБ

Группа компаний ЛАНИТ

ОАО «БИНБАНК»

Компания «Диасофт»

Компания ИНВЕРСИЯ

ОАО «АЛЬФА-БАНК»

ЗАО «Тойота Банк»

Компания «Синимекс»

ОАО «Сбербанк России»

Финансовый Университет при Правительстве РФ

ОАО «ОТП Банк»

Банк Софт Системс

ОАО «Меткомбанк»

Банковская бизнес-школа ПрофБанкинг
Мы ВКонтакте
Мы в Твиттере
Мы на Facebook