дата публикации: 07.01.2013 года
актуализация данных: 03.01.2024 года
Данная статья содержит полный и актуальный План счетов кредитной организации и дает ответ на вопрос «Что такое План счетов?»
Наверное, каждый из нас вёл когда-нибудь для себя учет расходов, например, на еду, на ремонт квартиры, на коммунальные услуги или записывал покупки, совершенные по банковской карте. Может быть, кто-то ведёт учет доходов: получаемой заработной платы или получаемых сумм от сдаваемой в аренду квартиры. В любом случае речь идет о систематизировании информации с целью получения итогового результата. При ведении учета для себя мы записываем информацию в блокнот или формируем файл в компьютере, при этом напротив статьи своего учета мы указываем сумму.
Например, затраты по банковской карте за январь:
- лекарства в аптеке – 262,16 руб.
- горные лыжи и горнолыжные ботинки – 14 894,00 руб.
- оплата ужина в ресторане – 4 515,00 руб.
- авиабилеты Москва-Инсбрук и обратно – 57 651,00 руб.
Всего – 77 322,16 рублей.
|
|
Просто смотрите и учитесь! |
Бухгалтерский учет в банках – это тоже учет, просто он ведется по определенным правилам, согласно которым систематизация данных происходит с использованием бухгалтерских счетов. А что такое бухгалтерский счет? Представьте, что Вы несколько лет подряд вели учет всех своих финансовых операций, и за это время у Вас накопилось множество статей учета, подобных тем, что указаны выше, например:
- билеты на самолет
- одежда
- обувь
- лекарства
- еда
- развлечения
- телефонные расходы
- оплата электроэнергии
- покупка крупной бытовой техники
- автомобили
- расходы на бензин
- недвижимость
- мебель
- золото
и так далее, много подобных статей, может быть, их будет несколько десятков.
Для кредитных организаций таких статей накопилось больше тысячи! В целях более краткого произведения записей эти статьи пронумеровали, то есть присвоили каждой статье свой цифровой код, и получился «непонятный» бухгалтерский план счетов, состоящий из перечня цифровых кодов с их названиями, то есть попросту – таблица, где содержатся все возможные для ведения банковского бизнеса статьи учета с присвоенными ими условными номерами.
План счетов кредитных организаций в РФ – это утвержденный Центральным банком Российской Федерации и обязательный для применения всеми банками и небанковскими кредитными организациями систематизированный перечень статей учета, каждой из которых присвоен цифровой код (номер). Статья учета с номером и названием – это и есть бухгалтерский счет, а перечень бухгалтерских счетов называется План счетов. Таким образом, термин «План счетов» переводится на понятный русский язык как «Перечень статей учета».
Например, банки могут приобрести золото, и стоимость покупки золота будет записана по статье «Золото», которая имеет номер 20302 (читается как двести три ноль два). Этот номер 20302 с названием «Золото» – и есть один из счетов Плана счетов кредитных организаций.
Банковский учет построен на тех же принципах, которые применяют обычные предприятия, и использует аналогичные элементы бухгалтерского учета. Но банковский учет имеет отраслевые отличия, связанные с особенностью отражения финансовых операций в отчетности. В частности, особенная бдительность Банка России в отношении контроля за деятельностью коммерческих банков привела к гораздо более подробному, более детальному учету, нежели применяют обычные предприятия и организации. Именно поэтому План счетов кредитных организаций содержит почти в 20 раз (!) больше счетов, чем план счетов для организаций.
Нужно понимать, что План счетов всегда содержит обобщенные статьи учета, например, «вложения в недвижимость» (имеется в виду всего, в общем), или «вложения в акции» (всего), или «выданные кредиты заемщикам (всего, разным заемщикам)», и не подразумевает деление по конкретным направлениям использования денег или их источника. Недвижимости может быть у банка много и разной, в разных городах, различной площади. То же касается и акций: счет «вложения в акции» обобщает информацию обо всех вложениях банка в ценные бумаги в виде акций, но не конкретизирует в акции каких именно акционерных обществ вложил банк денежные средства (например, банк мог купить и акции ПАО «Газпром», и акции «Сургутнефтегаз», и акции «Аэрофлот», и акции «Роснефть» и т.д.). Очевидно, что и кредит выдан у банка не один, а много и различным заемщикам. Обобщенный учет, счета для которого содержит План счетов, называется синтетический учет, а счета, содержащиеся в Плане счетов кредитных организаций, – это синтетические счета (термин переводится на понятный русский язык как «обобщенные счета»).
Синтетические счета для банков делятся на так называемые счета первого порядка, которые имеют трехзначный номер, и счета второго порядка, которые имеют пятизначный номер, образуемый прибавлением порядкового номера 01, 02, 03, 04 и так далее к счету первого порядка. Таким образом, синтетический счет первого порядка – это укрупненная статья учета, а синтетический счет второго порядка – это часть счета первого порядка, позволяющая видеть в обобщенном учете некоторую конкретику.
Нумерация синтетических счетов первого порядка в Плане счетов кредитных организаций начинается с номера 102 (читается как «сто два») и далее по возрастанию, но не всегда по порядку, как это было изначально, а с пропусками, потому что со временем часть счетов Центральный банк Российской Федерации исключил из Плана счетов, а нумерацию сдвигать, конечно, не стал, чтобы не переделывать уже ведущийся в банках учет.
Например, в Плане счетов кредитных организаций сначала идет счет первого порядка № 102, за ним - № 105 (так как № 103 и № 104 уже не используются, хотя раньше были) затем № 106, № 107, № 108, № 109 (счета 110 нет), № 111, № 114 (счетов 112 и 113 нет).
К синтетическому счету первого порядка № 102, который называется «Уставный капитал кредитных организаций», есть два синтетических счета второго порядка - № 10207 (сто два ноль семь) и № 10208 (сто два ноль восемь), что кажется нелогичным, так как отсутствуют счета 10201 (сто два ноль один), 10202, 10203, 10204, 10205 и 10206, но на самом деле изначально, когда вводился План счетов кредитных организаций, эти счета были, а сейчас их уже нет, поэтому на пропуски в нумерации синтетических счетов можно не обращать внимание.
Структура Плана счетов кредитной организации представлена главами, разделами и подразделами. В Плане счетов кредитных организаций четыре главы, каждая из которых является самостоятельной и по каждой из которых в банке составляется ежедневно отдельный баланс:
- Глава А Балансовые счета.
- Глава Б. Счета доверительного управления.
- Глава В. Внебалансовые счета.
- Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
В разделе 1 Главы А «Балансовые счета» номера счетов начинаются с единицы (те самые счета 102, 105, 106 и т.д., образуя сотые счета), в разделе 2 – с двойки (№ 202, № 203 и т.д., образуя двухсотые счета), в разделе 3 – с тройки (№ 301, № 302, № 303 и т.д., образуя трехсотые счета) и так далее до седьмого раздела.
В Главе Б «Счета доверительного управления» все синтетические счета начинаются с восьмерки (№ 801, № 802, № 803 и т.д., образуя восьмисотые счета), в Главах В и Г все синтетические счета начинаются с девятки, образуя последние девятисотые счета.
В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях балансовые счета второго порядка определены только как активные или пассивные либо без признака счета. Активно-пассивных счетов в Плане счетов банка (кредитной организации) нет.
План счетов кредитных организаций до 01 января 2023 года был утвержден Положением ЦБ РФ № 579-П, а с 01 января 2023 года он утвержден Положением Банка России № 809-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения».
Понять банковский бухгалтерский учет, применение банковских счетов, научиться делать бухгалтерские проводки, научиться отличать активные счета от пассивных, а дебет от кре́дита можно с помощью наших курсов «Основы бухгалтерского учета в банке» или «Мастер банковского дела».
Перейти к таблице с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
Ссылки по теме
Автор: Романец Елена
При цитировании, перепечатке и использовании материалов
с сайта Высшей банковской школы ПрофБанкинг
соблюдение Условий и гиперссылка на сайт ProfBanking.com обязательна.
